Налоговый вычет за дорогостоящее лечение

Документы для оформления вычета

Расширенный список документов, которые следует предоставить специалистам налоговой службы, содержится в таблице:

При оформлении вычета за медицинское страхование, предъявляется:

• договор со страховой организацией;
• ее лицензия;
• квитанции, подтверждающие оплату услуг.

Все документы нужно заверить либо у нотариуса, либо самостоятельно. Заверяя лично, следует на каждой странице написать: «Копия верна», поставить короткую и длинную подпись, указать число.

Договор можно оформлять на того человека, который лечился, на его родителей, супруга (супругу). Нужно, чтобы в платежных документах фигурировала ФИО того человека, который претендует на возврат подоходного налога. С несовершеннолетними заключать соглашение нельзя.

Налог возвращается за 3 предыдущих года. В 2017 возможно частично возместить средства, потраченные на дорогостоящую терапию в 2014-2016 годах.

Срок подачи пакета документов не установлен. Его можно предоставлять весь год.

Какое лечение считается дорогостоящим для 3 НДФЛ

Стоит отметить, что дорогое лечение или нет, это измеряется не количеством потраченных денег, а совсем иными критериями. И во избежание недоразумений, был выпущен «дорогостоящее лечение перечень» для 3 НДФЛ, об этом прописано в постановлении правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 года N 201.

Список дорогостоящих видов лечения для налогового вычета состоит из 27 пунктов. К основным относится:

Хирургическое вмешательство:

• лечение врожденных пороков; лечение болезней кровообращения; лечение дыхательных органов; лечение болезней нервной системы; восстановительные операции на суставы; лечение пищеварительных органов; трансплантация тканей, органов, протезов; операции реконструктивные и пластические.

Терапевтическое лечение:

• острая воспалительная полиневропатия; системное поражение соединительных тканей; тяжелые формы заболевание у детей пищеварительных, дыхательных систем и систем кровообращения; терапия хромосомных нарушений.

Комбинированное лечение:

• сложных форм диабета; наследственных болезней; злокачественных новообразований; наследственной гемофилии.

Лечение:

• бесплодия ЭКО; ожогов площадью более 30 процентов; с использованием диализа; выхаживание недоношенных детей.

Как можно заметить, перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета достаточно велик. Человеку с серьезными заболеваниями или перенёсшему серьезную операцию стоит рассчитывать на компенсацию от государства.

Дополнительная информация! Многих интересует, относится ли к дорогостоящему медицинскому обслуживанию стоматология. В данной сфере все зависит от того, какая именно услуга была предоставлена. То есть протезирование (имплантация зубов) относится к дорогостоящему лечению, установка брекетов не относится, установка пломбы на зуб также не относится. Но налогоплательщик все равно может вернуть средства, потраченные на установку брекет-системы или плановое лечение зубов, заполнив декларацию. Такое медицинское обслуживание подпадает под расчет социальных налоговых вычетов с лимитом в 120 тысяч рублей.

О каком вычете речь?

Разъяснения ФНС касаются налогового вычета по расходам на лечение. Его могут использовать резиденты РФ, которые платят за анализы, операции, обследования и лекарства. Они могут уменьшить свой доход при расчете НДФЛ — налоговая база уменьшится и появится переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Этот вид социального вычета можно получить при оплате медицинских расходов за себя, супруга, родителей и детей. При условии, что доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налог вернут с суммы, которая фактически уплачена за год, но с учетом лимита — 120 000 Р в год. То есть при покупке антибиотиков, оплате анализов крови и лечения зубов можно вернуть максимум 13% от лимита — 15 600 рублей.

Но есть виды лечения, для которых нет ограничений по сумме для возврата НДФЛ. О них и идет речь в недавнем письме налоговой.

Порядок получения вычета за лечение

Для перевода денег, составляющих вычет, потребуется наличие счета. Можно воспользоваться существующим либо открыть новый счет, его реквизиты обязательно указываются в заявлении.

Получить компенсацию средств, затраченных на лечение, можно и у своего нанимателя. Заявителю не выдается на руки конкретная сумма. Суть возврата в данном случае заключается в выплате зарплаты без изъятия 13% налога. Соответственно, заработок временно увеличивается. После исчерпания положенной суммы зарплата выплачивается по обычным правилам.

Высчитывать налог прекращают с месяца обращения заявителя. Обратиться за возвратом можно в любой момент, в этом состоит ключевое отличие от получения возмещения через налоговиков. В ИФНС заявку примут только в последующем году после того, в котором человек проходил курс лечения.

Налоговое возмещение по дорогостоящему лечению позволяет частично компенсировать расходы. Для получения льготы надо сохранять любые рецепты, договора, подтверждения оплаты и прочую документацию.

Компенсация средств, ушедших на лечение, при превышении максимальной суммы возврата

Согласно букве закона, даже если суммарно затраты на медицинскую помощь больному превысят его годичный заработок, существует способ возвращения остатка.

Для этого нужно обладать родственниками, а именно:

• мужем или женой;
• детьми.

Оставшуюся сумму вычета можно разделить на расходы между указанными выше категориями родных людей

Обратите внимание! В этом случае для каждого субъекта правоотношений необходимо:

• обладать нужным набором документов, подтверждающих право на получение вычета;
• знать рамки финансовых ограничений, в размере которых полагается компенсация.

Для каждого из заявителей в отдельном порядке производится оформление справок, согласно доступной сумме расходов.

Приведем пример. Вы проводили процедуру ЭКО в знаменитой московской клинике, поэтому потратили 300 000 рублей. При этом, согласно действующему законодательству, от государства вы можете получить 13% от затрат, то есть 39 000, однако по налоговым отчислениям в казну страны от ваших доходов насчитано только 10 000 рублей. Это значит, что оформить возврат на себя вы можете лишь в этом размере.

Однако, дополнительному взысканию через отделение налоговой службы подлежат еще 29 000, которые вы решили разделить между мужем (в размере 17 тысяч рублей) и старшем сыном, вышедшим на работу (в размере 12 тысяч). Получается, возврат будет получен в полном размере.

Какие документы понадобятся

• справка 2-НДФЛ за год, когда оплачивалось лечение;
• декларация 3-НДФЛ (PDF);
• заявление на возврат налога с реквизитами счета;
• договор с лечебным учреждением или документ, подтверждающий лечение (подойдет выписка из карты или выписной эпикриз, заверенные врачом);
• копия лицензии медицинского учреждения (если она не указана в договоре);
• копии платежных документов;
• копия паспорта;
• справка об оплате дорогостоящих медицинских услуг;
• копия договора добровольного личного страхования, если вы оплачивали полис ДМС;
• оригинал рецепта с отметкой «Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика» для вычета за лекарства.

Если вы оплачивали лечение родителей, детей или супруга, приложите копию документа, подтверждающего родство: свидетельство о рождении или браке.

Документы следует подать в течение трех лет, следующих за годом оплаты: лично или заказным письмом с описью вложения. Если вы посещали стоматолога в 2018 году, получить вычет удастся в 2019, 2020 или 2021.

Собрать документы и отправить их в налоговую поможет сервис НДФЛКА

Важно знать

• Человек вправе подать заявление на несколько видов вычета, например, если он оплачивал учебу и лечение. Расходы придется распределить в пределах 120 тысяч рублей.
• Если доходы человека за год меньше расходов на дорогостоящее лечение, перенести остаток на следующий год не получится. В этом случае рекомендуют распределить вычет между супругами или детьми.
• Получить вычет за ДМС не получится, если его оплачивал работодатель.

Если вы официально работаете и платите НДФЛ, вы можете воспользоваться налоговыми вычетами от государства, если вы покупали недвижимость, получали образование, лечились или платили за образование и лечение  близких родственников, вносили деньги на индивидуальный инвестиционный счет. Читайте наши материалы о налоговых вычетах:

• Как получить налоговый вычет на ИИС;
• Как получить налоговый вычет на учебу.

Что потребуется для получения вычета: перечень действий

Чтобы организовать возврат части средств, которые были затрачены на терапевтические процедуры, необходимо произвести комплекс действий:

1. Собрать перечень документов, которые подтверждают личность, факт уплаты налогов, обоснованность понесенных затрат, родство.
2. Заполнить стандартную форму декларации 3-НДФЛ.
3. Предоставить комплекс документов в налоговую службу в личном порядке, обратившись по месту прописки. В качестве альтернативы документы можно отправить по почте ценным письмом, содержащим опись.
4. Оформить специальный счет в целях организации безналичного перевода средств. Можно использовать существующий счет, открытый в банке.
5. Написать заявление на возврат средств.

С 2016 года данная процедура подразумевает возможность получения вычета на рабочем месте пациента.

Кому и когда положен налоговый вычет

Как и другой социальный вычет, часть денег за лечение можно вернуть на следующий год

Чтобы получить их, важно, чтобы сошлись следующие условия

Вы официально работаете

Чтобы получить вычет за оплату медикаментов в 2018, важно платить подоходный налог (НДФЛ) в этом году. Вернуть больше, чем отдали государству, не получится.

Платежные документы оформлены на вас

Если родители отдыхали в санатории, сын-школьник посещал стоматолога, супруга получила полис ДМС, а за все это официально платили вы. 

Лечение входит в утвержденный перечень. Государство составило список услуг и медикаментов, за оплату которых положен налоговый вычет. Он распространяется на лечение зубов, покупку полиса добровольного медицинского страхования (ДМС) и на лечение в санатории.

Лечебное учреждение зарегистрировано в РФ и имеет лицензию. Получить вычет за лечение за рубежом не удастся.

Как получить вычет за лечение?

Социальный налоговый вычет может получить гражданин, оплативший медицинские услуги за себя либо за супруга или супругу, родителей, детей (в том числе усыновленных) и подопечных в возрасте до 18 лет. Вычет можно получить неограниченное число раз, но не чаще одного раза в год.

Для получения вычета необходимо, чтобы медицинская организация или ИП, оказавшие услуги, имели российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности, и лучше поинтересуйтесь об этом заранее. Если условие соблюдено, собирайте и подавайте документы в налоговую. Вам понадобятся отсканированный договор с учреждением и справка из клиники, подтверждающая оплату услуг. Ее полное название — «Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы». Обратиться за такой нужно в регистратуру или бухгалтерию клиники, предъявив паспорт, ИНН, договор и чеки (могут храниться в базе учреждения, но лучше сохраняйте и имейте их при себе).

Перечень медицинских услуг и перечень лекарств, на которые распространяется вычет в максимальном размере 120 000 рублей, в том числе перечень медицинских услуг (видов лечения), на которые распространяется вычет без ограничений, указаны в постановлении Правительства России №201 от 19 марта 2001 года.

Справка, выданная клиникой, имеет код 1 либо код 2. Первый говорит о том, что лечение не является дорогостоящим, код 2 обозначает дорогостоящее лечение. Ко второму виду относятся, например, хирургическое лечение врожденных аномалий, тяжелых форм болезней системы кровообращения или органов дыхания. Полный перечень дорогостоящих видов лечения прописан в законе.

Также обратите внимание, указаны ли в справке реквизиты лицензии клиники. Если их нет, запросите копию лицензии

Далее заполните онлайн декларацию 3-НДФЛ (для этого вам понадобится справка 2-НДФЛ, заранее попросите её у работодателя) и отправьте пакет документов на проверку в налоговую. Если вы намерены получить вычет за лечение родителей, супруга или детей, дополнительно приложите сканы свидетельства о браке или свидетельства о рождении.

Перечень дорогостоящих видов лечения с 2021 года

Медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).

Медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной медицинской помощи в соответствии с перечнем видов высокотехнологичной медицинской помощи, содержащим в том числе методы лечения и источники финансового обеспечения высокотехнологичной медицинской помощи, предусмотренным Программой государственных гарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи.

Медицинские услуги по лечению бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, включая криоконсервацию эмбрионов, гамет (ооцитов, сперматозоидов), использование донорских ооцитов, донорской спермы, донорских эмбрионов, суррогатного материнства в части проведения программы экстракорпорального оплодотворения, а также преимплантационной генетической диагностики.

Медицинские услуги, оказываемые в рамках паллиативной медицинской помощи, предусматривающие использование на дому медицинских изделий, предназначенных для поддержания функций органов и систем организма человека.

В каких случаях можно получить возврат 13% на лечение?

Налоговый вычет на лечение относится к категории социальных налоговых вычетов. На него распространяются общие требования к сроку и порядку получения налоговых вычетов. Максимальный размер налогового вычета на лечение не превышает 120 тыс. руб. в год, однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью (). Узнать, относится ли лечение к категории дорогостоящих, можно из постановления Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (далее – Постановление № 201)

При оформлении в справке об оплате медицинских услуг следует обратить внимание на код оказанных услуг: значение «2» означает, что оказанные услуги относятся к категории дорогостоящего лечения и к вычету их можно предъявить в полном объеме

При этом необходимо учитывать, что социальные налоговые вычеты рассчитываются совокупно (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-04-05/7-388). Поэтому если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб., однако расходы на дорогостоящее лечение можно предъявить к вычету полностью.

Важно отметить, что получить вычет на лечение можно только по тем видам медицинских услуг и лекарств, которые содержатся в специальных. К ним относятся:

К ним относятся:

диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи; диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в стационарных медицинских учреждениях (в том числе дневных), включая проведение медицинской экспертизы; диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы; диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях

Обратите внимание, что в этом случае к вычету можно предъявить только расходы непосредственно на медицинские услуги (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23); услуги по санитарному просвещению

На любые иные виды лечения налоговый вычет не предоставляется.

Что же касается лекарств, то с 2019 года вычет можно получить в размере стоимости любых лекарственных средств, приобретенных налогоплательщиком по назначению врача. До 2019 года вычет на покупку лекарственных средств предоставлялся только в отношении медикаментов, поименованных в специальном . Он являлся закрытым и не подлежал расширенному толкованию.

Еще одним ограничением является требование наличия российской лицензии на оказание соответствующих медицинских услуг у организации или ИП, предоставившего такие услуги. Поэтому, в отличие от вычета на обучение, получить вычет на услуги по лечению в зарубежных клиниках невозможно (, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-05/39799).

Кроме того, пациент не сможет получить вычет, если его лечение было оплачено работодателем (даже при оказании им целевой материальной помощи на лечение) (, письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июля 2011 г. № 03-04-05/5-475). Если же налогоплательщик возместит работодателю сумму расходов, произведенных за его лечение, вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается справкой, выданной работодателем (письмо ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@).

Вычет можно получить и на понесенные самостоятельно расходы по приобретению полиса ДМС (). К тому же страховка должна предусматривать оплату исключительно медицинских услуг (письмо Минфина России от 10 декабря 2014 г. № 03-04-07/63495).

Получение вычета в налоговом органе

По окончании календарного года, в котором были произведены расходы на лечение и (или) приобретение медикаментов, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства.

Для этого налогоплательщику необходимо:

1. Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Для ее заполнения может понадобиться справка о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ, которую можно получить у работодателя.

2. Подготовить комплект документов, подтверждающих право на получение социального вычета по произведенным расходам.

3. Представить заполненную налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган по месту жительства.

Размер налогового вычета по затратам на операции по протезированию и имплантации зубных протезов

Другой вопрос, который нам также достаточно часто задают:

В каком размере можно получить социальный налоговый вычет по затратам на операции по протезированию зубов и по имплантации зубных протезов?

На этот вопрос разные гос органы дают противоположные ответы:

1. Минздравсоцразвития России в своем Письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 считает, что такая операция входит в Перечень дорогостоящих видов лечения ( Перечня), поэтому медицинское учреждение правомерно выдать справку для представления ее в налоговые органы с указанием кода услуги 2 при проведении указанной операции.

2. ФНС России в Письме от 25.12.2006 № 04-2-05/7 придерживается другого мнения. По мнению ФНС России, налогоплательщик не может получить социальный налоговый вычет за зубопротезирование как за дорогостоящее лечение в размере фактических затрат, а сможет получить социальный налоговый вычет как за лечение в размере, не превышающем максимальную сумму (120 000 рублей) за . Свою позицию ФНС объясяет тем, что:

   • является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит;

   • зубопротезирование в качестве одного из видов дорогостоящего лечения в указанный Перечень не включено,

   поэтому налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения.

В такой ситуации некоторые консультанты апеллируют к следующим аргументам:

• в справке об оплате медицинских услуг (форма утверждена Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256) документе фиксируется вид лечения — обычный или дорогостоящий. У обычной услуги код 1, а у дорогостоящей — 2;

• отнесение конкретного вида лечения к предусмотренным в Перечнях медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения — в настоящее время прерогатива Минздрава России, а до него решалось Минздравсоцразвития России,

поэтому приходят к выводу о том, что налогоплательщик вправе претендовать на вычет в размере фактически понесенных расходов.

По нашему мнению, необходимо исходить из позиции ФНС, которая уполномочена давать разъяснения в области налогов и сборов. Также, до настоящего времени нам неизвестно ни об одном случае предоставления социального вычета по имплантации и протезированию зубов в размере понесенных расходов (если у кого-то есть такая практика — прошу сообщить об этом).

Информация размещена в 2008 году. Дополнена — 15.12.2014, 29.01.2019, 09.04.2020.

1. Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год:

• доходы от источников в РФ (Приложение 1);

• расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (Приложение 6);

• расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК (расчет к Приложению 5);

• расчет стандартных, социальных, инвестиционных налоговых вычетов (Приложение 5);

Новая форма налоговой декларации (3-НДФЛ).

В какие сроки нужно подать декларацию, чтобы получить налоговый вычет

Право на получение вычета любого вида сохраняется за налогоплательщиком в течение трех лет с момента уплаты НДФЛ за соответствующий период. Таким образом, в 2020 году можно подать декларации за 2019, 2018 и 2017 годы и получить вычеты за медицинские услуги и лекарства, приобретенные в эти периоды: вычет за 2017 год – строго по услугам и лекарствам, приобретённым в 2017 году и так далее.

Декларация по налогу на доходы физических лиц обычно подаётся в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения соответствующего дохода. В этом году в связи с пандемией коронавируса срок подачи налоговых деклараций продлён до 30 июля. Однако на предоставление декларации 3-НДФЛ исключительно с целью получения налоговых вычетов крайний срок не распространяется, и декларация может быть подана в налоговый орган в любое время в течение года, вплоть до 31 декабря включительно. Как бы то ни было, лучше не откладывать визит в инспекцию на последний момент, особенно если собираетесь заняться этим впервые, поскольку при обращении налоговая инспекция может запросить недостающие документы.

Сколько получится вернуть

Сумма вычета зависит от типа лечения: было ли оно простым или дорогостоящим. К дорогостоящему лечению относятся в том числе хирургические стоматологические услуги, ЭКО, ринопластика, а также необходимые для такого лечения медикаменты. 

При простом лечении компенсируется до 13% от потраченной суммы, которая не превышает 120 тысяч рублей. Максимальный вычет составит 15 600 рублей. Если разделить оплату на несколько лет, можно вернуть больше.

При оплате дорогостоящего лечения размер потраченных средств не ограничен. Главное, чтобы услуги и медикаменты входили в Перечень дорогостоящих видов лечения. Получится возместить 13% за все расходы, но не больше суммы, которую человек заплатил в качестве НДФЛ.

Сроки рассмотрения заявления на вычет и сроки возврата

Налоговая инспекция должна рассмотреть документы на льготу за период, составляющий не более четырех месяцев со дня подачи заявления.

При этом три месяца отведено для камеральной (невыездной) проверки, и месяц – на возвращение средств.

Заявителя могут пригласить в налоговую службу и попросить предоставить оригиналы тех документов, копии которых по каким-то причинам вызывают сомнения и не устраивают проверяющего инспектора. Могут понадобиться и устные разъяснения.

Задерживать выплаты невыгодно, поскольку за каждый день просрочки следует выплачивать компенсацию. Ее сумма зависит от ставки рефинансирования Центробанка РФ.